統一財產移轉稅

 

贈與稅 (Gift Tax) 及遺產稅 (Estate Tax)

 

贈與稅及遺產稅在遺產規劃中扮演重要的角色,兩者更是息息相關。何謂贈與稅? 簡單來說,當你生前把你一定價值的財產贈與他人,你就需要繳付贈與稅;何謂遺產稅? 當你去世後,你留下來的財產達到一個法定的價值就需要被納遺產稅。雖然大家都知道一定價值的遺產需要被納遺產稅,但很多人會問,為什麼要繳交贈與稅?答案很簡單,如果沒有贈與稅的話,你就可以在生前把你所有財產轉贈給其他人,當你去世後你就沒有財產需要被納遺產稅。當然,稅局是不容許你這樣做,因此,贈與稅的出現可以說是遺產稅的輔助物。但是,並不是所有贈與的財產或遺產都要被納稅,如果有一個完善的遺產規劃的話,在贈與稅及遺產稅兩方面就可以為你省卻不少稅款。

 

在進一步講解贈與稅及遺產稅之前,首先簡單提及兩者幾項相同之處:

 

1. ­­­不涉及買賣: 基本上,財產贈與及遺產繼承都涉及財產的轉移,由一方轉到另一方,但這並不是買賣,被贈財產的人或遺產繼承人並不需要付出與被贈的財產或遺產市價相同的金錢來換取該財產或遺產,否則,就等同買賣而不需要繳付贈與稅或遺產稅。
2. 不是所有贈與的財產或遺產都要被納稅: 例如, 在一般情況下如果您把財產贈給您的配偶, 您是不需繳付贈與稅,而當您的配偶繼承您的遺產時,您的遺產也不需要被納遺產稅。另外,如果您贈與的財產未達到法定的價值時,您是不需要付贈與稅,同樣,如果您的遺產未達到一個法定價值,您的遺產也不需要被納遺產稅。
3. 被贈財產的人及遺產繼承人不需要付相關的稅款: 贈與稅只是由財產贈與者繳付的,而遺產稅只是向遺產徵收,因此,被贈財產的人及遺產繼承人是不需繳付贈與稅或遺產稅,同時,這些財產或遺產也不是等於他們的入息之一,因此, 他們不需要就收取的財產或遺產繳交入息稅 (Income Tax)。
4. 不可以從入息稅中扣除: 贈與的財產及遺產在計算入息稅時不可以當作支出的項目(向慈善機構的捐款除外)。
5. 相同的稅率及聯合免稅款項 (Unified Credit): 贈與稅及遺產稅的稅率是相同的,而贈與稅及遺產稅的Unified Credit 是共用的,因此,如在贈與稅中使用過Unified Credit會減少遺產稅中的Unified Credit。Unified Credit 是指一個聯合總免稅額,是用來豁免你生前部份或全部應邀的贈與稅及你去世後的遺產稅。現時由2002年至200３年首一百萬元的贈與稅及遺產稅的Unified Credit為$345,800,如你今年使用過Unified Credit,你以後可使用的Unified Credit 就會減少,例如陳先生於2003年把一部價值二萬八千元的汽車贈給他的兒子,根據現時的稅率陳先生需要交$5,560的贈與稅,但是陳先生可以運用Unified Credit而不需要繳交這筆稅款,不過,陳先生以後在贈與稅及遺產稅方面可以運用的Unified Credit就少了$5,560,只得$340,240。(Unified Credit會在下面再作詳細解釋)
6. 市場價值: 應繳贈與稅的財產及遺產總值都是根據合理的市場價值來計算 (Fair Market Value)。

 

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